Slovenský 5-rohový model e-fakturácie: Ako funguje TDD a reporting do FS SR

Úvod: Slovensko ide vlastnou cestou

Keď sa Európska únia v roku 2023 dohodla na balíku ViDA (VAT in the Digital Age), členské krajiny dostali rámec na modernizáciu svojich DPH systémov. Väčšina z nich zvolila 4-rohový PEPPOL model, ktorý sa v Európe osvedčil v B2G segmente. Slovensko však šlo o krok ďalej a zvolilo 5-rohový model. V tomto článku si detailne vysvetlíme, čo to znamená, prečo Slovensko zvolilo túto cestu a ako sa technicky implementuje.

4-rohový model: Tradičný PEPPOL

Najprv si pripomeňme klasický 4-rohový model, ktorý funguje v PEPPOL sieti od roku 2008:

• Corner 1 (C1) – Dodávateľ (Sender) – firma, ktorá vystaví faktúru vo svojom fakturačnom softvéri
• Corner 2 (C2) – Sender Access Point – bránový server dodávateľa, ktorý faktúru podpíše a odošle do PEPPOL siete
• Corner 3 (C3) – Receiver Access Point – bránový server príjemcu, ktorý faktúru prijme a doručí
• Corner 4 (C4) – Príjemca (Receiver) – firma, ktorá faktúru spracuje vo svojom účtovnom softvéri

Tento model je elegantný, škálovateľný a minimalizuje potrebu centrálnej autority. Každý Access Point komunikuje len so svojimi klientmi a s ostatnými AP v sieti. Viac detailov nájdete v našom článku o fungovaní PEPPOL siete.

5-rohový model: Piaty hráč – daňová správa

Slovenský model pridáva piaty roh:

• Corner 5 (C5) – Tax Authority (Finančná správa SR) – daňová správa, ktorá dostáva kópiu extraktu každej faktúry v reálnom čase

Kľúčové je slovo „extrakt". C5 nedostáva celú faktúru – dostáva iba definovaný podmnožinu polí, ktoré sú relevantné pre DPH kontrolu. Tento extrakt sa nazýva TDD – Tax Data Document.

Prečo sa Slovensko rozhodlo pre 5-corner

Diskusie o modeli prebiehali medzi rokmi 2023 a 2025 v rámci pracovných skupín Finančnej správy, Ministerstva financií a zástupcov IT komunity. Rozhodujúce argumenty pre 5-corner boli:

1. Efektívnejšia kontrola DPH

V klasickom 4-corner modeli má daňová správa prístup k faktúram len retrospektívne – cez kontrolný výkaz raz za mesiac. Pri podvodoch typu karuselového obchodu (VAT carousel fraud) sa peniaze stihnú pre presun cez fiktívne firmy skôr, ako si štát niečoho všimne. 5-corner umožňuje real-time kontrolu – podvod sa zachytí v momente vystavenia faktúry.

2. Boj proti DPH podvodom

Slovensko podľa odhadov EÚ stráca ročne 2,1 miliardy EUR na DPH podvodoch (VAT gap). Real-time reporting znižuje túto sumu v krajinách ako Taliansko (SDI systém) o 30 – 40 %. Slovenské ministerstvo financií očakáva zníženie VAT gap o 500 – 700 miliónov EUR ročne.

3. Inšpirácia Talianskom

Taliansky systém SDI (Sistema di Interscambio) je de facto 5-corner model, len štruktúrovaný centralizovane – všetky faktúry povinne prechádzajú cez SDI. Slovensko zvolilo decentralizovanú variantu – AP si spracuje faktúry sám, ale kópiu extraktu (TDD) odošle FS SR.

4. Pripravenosť na ViDA od 2030

Smernica ViDA od 1. júla 2030 vyžaduje real-time reporting cezhraničných B2B transakcií. Slovensko implementáciou 5-corner modelu už v roku 2027 získa 3 roky náskok – infraštruktúra bude pripravená na ViDA vo forme switch-on.

Čo je TDD (Tax Data Document)

TDD je XML dokument odvodený z UBL 2.1 invoice, ale obsahuje len polia povinné pre DPH kontrolu. Jeho štruktúra je definovaná slovenským namespace pxs:TaxData (PEPPOL Extension Schema – Slovakia).

Aké údaje TDD obsahuje

• Identifikácia dokumentu – číslo faktúry, dátum vystavenia, dátum splatnosti
• Dodávateľ – IČO, IČ DPH, obchodný názov
• Odberateľ – IČO, IČ DPH (ak je platca), obchodný názov
• Sumy – základ DPH po jednotlivých sadzbách, výška DPH, celková suma
• Položky – len základné údaje (popis, množstvo, jednotková cena, DPH sadzba)
• Typ transakcie – tuzemská, intraEU, vývoz, reverzná služba
• Referencie – prepojenie s pôvodnou faktúrou (UUID)

Aké údaje TDD neobsahuje

• Kontaktné údaje (telefón, email)
• Bankové údaje (IBAN, variabilný symbol)
• Podrobný popis položiek
• Marketingové texty, zľavy, poznámky

Princípom je data minimisation v duchu GDPR – FS SR dostáva len to, čo skutočne potrebuje na kontrolu DPH.

UUIDv5: Identifikácia naprieč systémami

Každý TDD má unikátny identifikátor UUIDv5 generovaný deterministicky z:

• IČO dodávateľa
• čísla faktúry
• dátumu vystavenia
• namespace UUID 6ba7b810-9dad-11d1-80b4-00c04fd430c8 (DNS namespace)

Vďaka deterministickosti môžu rôzne systémy (AP dodávateľa, AP príjemcu, FS SR) nezávisle vygenerovať rovnaké UUID pre tú istú faktúru, čo umožňuje párovanie bez komunikácie.

C5 routing: Ako sa TDD dostane k FS SR

V praxi prebieha odoslanie TDD paralelne s klasickým PEPPOL odoslaním:

1. Dodávateľ (C1) vytvorí faktúru vo svojom softvéri
2. Sender AP (C2) – Fakturix – prijme faktúru a vygeneruje dve odvodeniny:
   • Plná UBL 2.1 Invoice pre C3 (príjemca)
   • TDD extrakt pre C5 (FS SR)
3. Obe správy sa odošlú simultánne cez AS4 protokol
4. FS SR (C5) prijme TDD, validuje ho a potvrdí
5. Receiver AP (C3) prijme UBL Invoice a doručí ju príjemcovi (C4)

Kľúčové je, že odoslanie faktúry do C3 nie je blokované odpoveďou C5 – ak FS SR momentálne nefunguje, faktúra sa stále doručí príjemcovi a TDD sa zaradí do retry queue. Zachováva sa tak B2B tok biznisu.

MLS spracovanie

TDD sa odosiela v režime MLS (Message Level Security) podľa PEPPOL SBDH (Standard Business Document Header) špecifikácie. To znamená:

• Digitálne podpísanie certifikátom odosielateľa (AP)
• Šifrovanie hybrid RSA-AES
• Non-repudiation – obe strany podpíšu potvrdenia doručenia
• Archivácia – dôkaz o odoslaní sa uchováva minimálne 10 rokov

FS SR má vlastný OpenPEPPOL certifikát a komunikuje s AP cez rovnaký AS4 protokol ako ostatní účastníci siete. Z technického pohľadu je to „obyčajný" PEPPOL receiver, akurát pre odlišný typ dokumentu.

Timeline implementácie

Míľniky zavedenia 5-corner modelu na Slovensku:

• Q2 2026 – dobrovoľné testovacie obdobie, FS SR otvára testovaciu C5 endpoint
• Q4 2026 – produkčný C5 endpoint živý, odporúčané testovanie pred ostrým nasadením
• 1. január 2027 – povinné odosielanie TDD pre všetky tuzemské B2B a B2G transakcie
• 1. júl 2030 – rozšírenie na cezhraničné B2B transakcie v rámci EÚ (ViDA)

Porovnanie s inými krajinami EÚ

Taliansko – centralizovaný SDI

Taliansko funguje od 2019 s plne centralizovaným systémom SDI. Každá faktúra povinne prechádza cez štátny portál, ktorý ju validuje a preposiela príjemcovi. Nevýhoda – štát je single point of failure, rýchlosť obmedzená kapacitou SDI.

Poľsko – KSeF

Poľsko spúšťa KSeF (Krajowy System e-Faktur) od 2026 v podobnom duchu ako SDI – centralizovaný portál. Rozdiel – KSeF nie je PEPPOL-kompatibilný, používa vlastný formát FA(2).

Španielsko – FACE a SII

Španielsko má B2G systém FACE a B2B reporting SII (Suministro Inmediato de Información). SII je technicky obdoba slovenského TDD – extrakt z faktúr do daňovej správy v reálnom čase, ale používa SOAP API, nie PEPPOL.

Nemecko – plánuje 5-corner

Nemecko od 1. januára 2028 plánuje zaviesť povinnú B2B e-fakturáciu. Podľa najnovších draftov (BMF november 2025) zvažuje podobný 5-corner model ako Slovensko, čo by pre slovenských dodávateľov znamenalo jednoduchú cezhraničnú integráciu.

Fakturix a TDD: Plná podpora

Fakturix je jedným z prvých slovenských PEPPOL Access Pointov s plnou podporou SAPI-SK v1.2 vrátane TDD. Konkrétne:

• Automatické generovanie TDD z každej vystavenej faktúry
• Paralelné C5 routing – žiadne oneskorenie B2B toku
• UUIDv5 deterministické generovanie
• Audit log TDD správ – vidíte, kedy sa extrakt odoslal a aký je stav
• SK portal integrácia – prepojenie so zónou FS SR pre lookup stavu
• Feature flag vida.ctc.enabled – môžete aktivovať/deaktivovať reporting pre testing

Celá funkcionalita je vyvinutá v TDD (test-driven) režime s pokrytím nad 90 %, čo garantuje stabilitu pre vaše reálne faktúry.

Záver: Slovensko je pripravené

5-rohový model je technicky ambiciózne, ale premyslene navrhnuté riešenie. Kombinuje výhody decentralizovanej PEPPOL siete (škálovateľnosť, neutrality) s benefitmi real-time reportingu (rýchla kontrola DPH, prevencia podvodov). Pre slovenské firmy to znamená, že od roku 2027 nebude stačiť mať „len" PEPPOL Access Point – bude potrebné mať SAPI-SK v1.2 kompatibilné riešenie s TDD podporou.

Ak sa chcete ubezpečiť, že váš fakturačný systém je pripravený, zaregistrujte si bezplatnú 14-dňovú skúšobnú verziu Fakturix a otestujte si reálne odosielanie faktúr aj TDD v testovacom režime. Pre viac technických detailov pozrite aj článok E-faktúra na Slovensku od 2027.