Čo ak odberateľ nemá digitálneho poštára? E-faktúra mimo siete PEPPOL od 2027
Ak odberateľ nemá digitálneho poštára, e-faktúru mu aj tak vyhotovte a v lehote odošlite cez svoju doručovaciu službu. Podľa FAQ Finančnej správy (august 2026) tým zákonnú povinnosť splníte, aj keď doručenie skončí chybou, a údaje z faktúry sa finančnej správe oznámia. Iným spôsobom, napríklad e-mailom, ju môžete poslať so súhlasom odberateľa.
Musí dodávateľ poslať e-faktúru, aj keď odberateľ nie je v sieti PEPPOL?
Áno. Tuzemský platiteľ DPH (registrovaný podľa § 4, 4b alebo 4c zákona o DPH) musí od 1. januára 2027 vyhotoviť elektronickú faktúru, keď tuzemskej zdaniteľnej osobe alebo tuzemskej nezdaniteľnej právnickej osobe dodá tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku (§ 85o ods. 2 a 3 zákona o DPH). Vyhotovenie e-faktúry pritom nepodlieha súhlasu príjemcu. To, či má odberateľ digitálneho poštára, na povinnosti dodávateľa nič nemení.
Odberateľ má zo zákona vlastnú povinnosť: zabezpečiť, aby mohol e-faktúru zaslanú doručovacou službou prijať (§ 71 ods. 5 zákona o DPH). Finančná správa v manuáli k povinnej e-fakturácii uvádza, že riešiť nepripravenosť príjemcu nie je povinnosťou dodávateľa a zodpovednosť nesie príjemca. Nepripravenosť odberateľa preto nie je dôvodom vystaviť mu namiesto e-faktúry obyčajné PDF.
Je povinnosť dodávateľa splnená, keď doručenie zlyhá?
Áno. Podľa FAQ Finančnej správy sa povinnosť odoslať e-faktúru považuje za splnenú okamihom jej odoslania prostredníctvom doručovacej služby. Ak príjemca nie je v sieti PEPPOL registrovaný, doručenie zlyhá a dostanete chybové hlásenie, na splnenie vašej povinnosti to však vplyv nemá. Rovnako FAQ odpovedá aj na situáciu, keď odberateľ nie je schopný e-faktúru doručovacou službou prijať: dodávateľ, ktorý ju doručovacou službou zaslal, má povinnosť splnenú.
Rozhoduje však včasnosť. E-faktúru treba vyhotoviť do 15 dní od dodania tovaru alebo služby, prípadne od prijatia platby pred dodaním (§ 85o ods. 6 zákona o DPH). Pri zasielaní doručovacou službou sa podľa FAQ za dátum vyhotovenia považuje deň, keď ste faktúru odovzdali doručovacej službe na odoslanie, a aktualizované znenie FAQ dopĺňa, že dátum vyhotovenia uvedený na e-faktúre musí byť rovnaký ako deň jej skutočného odoslania. Nečakajte preto, kým si odberateľ poštára zariadi – odošlite v lehote a informáciu o nedoručení si uschovajte.
Oznámia sa údaje finančnej správe, aj keď faktúra nebola doručená?
Áno. Údaje z e-faktúr zasielaných doručovacou službou sa finančnému riaditeľstvu oznamujú prostredníctvom doručovacej služby a táto povinnosť sa považuje za splnenú odovzdaním e-faktúry doručovacej službe (§ 85o ods. 11 zákona o DPH). Technicky ide o dátový záznam s údajmi z faktúry (Tax Data Document, TDD), za ktorého vytvorenie a odoslanie zodpovedá váš digitálny poštár.
FAQ výslovne dodáva, že oznamovanie prebieha bez ohľadu na úspešnosť doručenia. Údaje sa finančnej správe odošlú aj vtedy, keď doručenie zlyhalo, pretože príjemcu sieť nenašla. Ako dodávateľ nemusíte nič oznamovať ručne – oznamovanie automaticky zabezpečuje váš zazmluvnený poštár.
Môžem odberateľovi poslať faktúru e-mailom alebo ako PDF?
E-mailom áno, ale za dvoch podmienok. Prvou je formát: aj mimo doručovacej služby musí ísť o elektronickú faktúru, teda štruktúrovaný XML súbor podľa normy EN 16931 (UBL 2.1 alebo CII). Obyčajné PDF e-faktúrou nie je – podľa Finančnej správy môže slúžiť len ako jej čitateľné zobrazenie. Druhou je súhlas: zaslanie e-faktúry iným spôsobom než doručovacou službou podlieha súhlasu príjemcu (§ 85o ods. 2 zákona o DPH).
Pre situáciu, keď ste e-faktúru riadne odoslali doručovacou službou a odberateľ ju neprijal, má FAQ samostatnú odpoveď. Zákon o DPH dodatočné zaslanie tej istej e-faktúry e-mailom výslovne nevylučuje, hoci túto situáciu ani výslovne neupravuje. Finančná správa zastáva názor, že dodávateľ vtedy faktúru znova nevyhotovuje, len opätovne sprístupňuje jej obsah iným spôsobom. Ak by ste však chceli e-mail používať ako bežný alternatívny kanál doručovania, odporúča mať preukázateľný súhlas odberateľa.
Pre odberateľa je dôležitá ešte jedna odpoveď z FAQ: to, že mu e-faktúra prišla dodatočne iným spôsobom než doručovacou službou, samo osebe nie je dôvodom na odopretie odpočtu DPH, ak faktúra spĺňa požiadavky § 85o a ostatné podmienky odpočtu.
Ako môže odberateľ dať súhlas s iným spôsobom doručenia?
Zákon formu súhlasu neurčuje. Podľa FAQ ho odberateľ môže dať akýmkoľvek spôsobom – písomne, v zmluve, e-mailom alebo aj konkludentne, napríklad tým, že faktúru spracuje alebo zaplatí. Osobitná zmluva teda potrebná nie je, no súhlas sa oplatí mať zdokumentovaný.
Súhlas potrebujete aj pri EDI. Firmy môžu aj po 1. januári 2027 používať existujúce EDI riešenia alebo vlastné kanály, ak si vymieňajú e-faktúry v štandardizovanom formáte podľa EN 16931 a príjemca s takým doručovaním súhlasí. Faktúra vo formáte EDIFACT definíciu e-faktúry nespĺňa, treba ju previesť do UBL alebo CII. Na zabezpečenie pôvodu a neporušenosti XML mimo siete PEPPOL možno použiť kvalifikovaný elektronický podpis alebo pečať; v sieti PEPPOL sa nevyžadujú.
Pri zaslaní iným spôsobom so súhlasom príjemcu sa údaje z faktúry finančnej správe neoznamujú – v prechodnom období do 30. júna 2030 sa oznamujú len e-faktúry zaslané alebo prijaté doručovacou službou. Kontrolný výkaz DPH sa podáva ako doteraz. Dohoda o e-maile však odberateľa nezbavuje povinnosti mať digitálneho poštára aspoň na prijímanie.
Ako zistím, či je odberateľ v sieti PEPPOL?
Slovenský subjekt má v sieti PEPPOL identifikátor v tvare 0245:DIČ a musí byť zapísaný v slovenskom centrálnom SMP. Finančná správa vo svojich materiáloch odkazuje na verejný Peppol Directory. V našom PEPPOL vyhľadávači zadáte názov, IČO alebo DIČ odberateľa a zistíte, či má v sieti registrovaný príjem faktúr.
Vopred overovať však nemusíte. Pri odoslaní systém sám použije PEPPOL identifikátor príjemcu, a ak príjemca v sieti neexistuje, doručenie zlyhá a dostanete chybové hlásenie. Kontrola vopred sa oplatí najmä na to, aby ste odberateľa včas upozornili. Ak odberateľ nemá pridelené DIČ, cez sieť PEPPOL ho podľa FAQ jednoznačne identifikovať nemožno; subjekt, ktorý má len IČO, musí požiadať správcu dane o pridelenie DIČ.
Kedy e-faktúru cez PEPPOL posielať nemusíte?
Skôr než začnete odberateľa presviedčať, overte si, či transakcia vôbec patrí do povinnej e-fakturácie. Povinnosť sa netýka faktúr koncovým spotrebiteľom (B2C). E-faktúru nevyhotovujete ani pri dodaní oslobodenom od dane podľa § 28 až 43 a 47 zákona o DPH, ani keď pri dodaní vyhotovíte zjednodušenú faktúru, napríklad doklad z eKasy do 400 eur. Pri plneniach pre Slovenskú informačnú službu, Vojenské spravodajstvo alebo pri plneniach s utajovanou skutočnosťou ju vyhotoviť dokonca nesmiete.
Prechodná úprava platná do 30. júna 2030 sa týka len tuzemských osôb. Zahraničná osoba registrovaná pre DPH na Slovensku podľa § 5 zákona o DPH nie je podľa FAQ povinná zabezpečiť prijímanie e-faktúr doručovacou službou a povinnosť vyhotoviť jej e-faktúru nevzniká. Pri organizačnej zložke zahraničnej osoby rozhoduje jej postavenie podľa zákona o DPH.
Čo hrozí odberateľovi, ktorý si poštára nezabezpečí?
Zodpovednosť za pripravenosť na prijímanie e-faktúr nesie podľa Finančnej správy príjemca. Ak povinnosť nesplní, vystavuje sa riziku porušenia zákona o DPH a sankcie podľa daňového poriadku (zákon č. 563/2009 Z. z.). V rozhovore s odberateľom je to dobrý argument: digitálneho poštára potrebuje kvôli vlastným zákonným povinnostiam, nie kvôli vám.
Odporučte mu postup podľa Finančnej správy: vybrať si certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby na portáli finančnej správy a uzavrieť s ním zmluvu, pretože samotný výber na portáli zmluvu nenahrádza. Podrobný návod nájde v článku Ako si vybrať digitálneho poštára cez portál finančnej správy.
Často kladené otázky
Splním si povinnosť, ak e-faktúra odberateľovi nedôjde?
Áno. Podľa FAQ Finančnej správy sa povinnosť odoslať e-faktúru považuje za splnenú okamihom jej odoslania cez doručovaciu službu. Chybové hlásenie, že príjemca nie je v sieti PEPPOL registrovaný, na tom nič nemení. Podmienkou je, že e-faktúru vyhotovíte a odošlete v 15-dňovej lehote.
Môžem nepripravenému odberateľovi namiesto e-faktúry poslať PDF?
Nie ako náhradu. Ak ste povinní vyhotoviť e-faktúru, musí ísť o štruktúrovaný XML súbor podľa EN 16931; PDF môže slúžiť len ako jeho čitateľné zobrazenie. Tú istú e-faktúru, ktorú ste už odoslali doručovacou službou, mu podľa FAQ môžete dodatočne sprístupniť aj e-mailom.
Oznámi sa nedoručená e-faktúra finančnej správe?
Áno. Údaje sa finančnej správe oznamujú prostredníctvom doručovacej služby bez ohľadu na to, či bola faktúra príjemcovi doručená. Povinnosť oznámiť údaje sa podľa § 85o ods. 11 zákona o DPH považuje za splnenú odovzdaním e-faktúry doručovacej službe.
Potrebujem súhlas odberateľa na zaslanie e-faktúry e-mailom?
Áno, zaslanie e-faktúry iným spôsobom než doručovacou službou podlieha súhlasu príjemcu. Forma nie je predpísaná – súhlas môže byť v zmluve, v e-maile alebo aj konkludentný, napríklad keď odberateľ faktúru prijme a zaplatí. Ak chcete e-mail používať pravidelne, Finančná správa odporúča mať súhlas preukázateľný.
Musí mať odberateľ digitálneho poštára, aj keď sme sa dohodli na e-maile?
Áno, minimálne na prijímanie. Dohoda o inom spôsobe zasielania odberateľa nezbavuje povinnosti zabezpečiť si prijímanie e-faktúr cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby. Ak mu e-faktúru niekto pošle sieťou PEPPOL, musí ju vedieť prijať.
Čo ak odberateľ nemá poštára ešte v roku 2026?
Rok 2026 je prechodné obdobie s dobrovoľným zapojením. E-faktúru cez digitálneho poštára môžete poslať, ak ho má aj odberateľ; inak fakturujete ako doteraz. Povinnosť vyhotoviť e-faktúru a prijímať ju doručovacou službou platí od 1. januára 2027.
Fakturix (thinkio s. r. o.) je certifikovaný digitálny poštár s identifikátorom EFSK000018 a prijímanie e-faktúr cez PEPPOL je v ňom zadarmo v každom pláne. Ak si nie ste istí, či váš odberateľ e-faktúry prijíma, overte si ho vopred – a e-faktúru v každom prípade odošlite v lehote.